В 2026 году внешнеэкономическая деятельность российского бизнеса продолжает функционировать в условиях частичного приостановления международных налоговых соглашений, пишет РБК Компании. Основным регулирующим документом остается Указ Президента РФ № 585, приостановивший отдельные положения соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с 38 государствами, включая США, страны Евросоюза и Великобританию.
Налоговые льготы для пассивных доходов — дивидендов, процентов и роялти — при выплатах в недружественные юрисдикции полностью отменены, однако административный каркас соглашений сохранён
Приостановлены положения СИДН, дававшие налоговые преференции, тогда как нормы, обеспечивающие административное взаимодействие, остаются в силе.
Приостановленные положения (льготы не применяются):
Нормы о пониженных ставках на дивиденды, проценты, роялти и иные виды доходов
Правила определения статуса постоянного представительства — теперь применяются исключительно нормы Налогового кодекса РФ
Льготы при налогообложении имущества, включая владение недвижимостью и акциями
Положения о недискриминации иностранных налогоплательщиков
Механизмы ограничения льгот и защиты от злоупотреблений
Действие всех протоколов и дополнительных соглашений к основным текстам СИДН
Действующие положения (административный каркас):
Определение круга субъектов и перечня налогов, охватываемых договором
Правила определения налогового резидентства при двойном признании
Механизм зачёта налогов, уплаченных за рубежом (устранение двойного налогообложения)
Взаимосогласительная процедура между налоговыми ведомствами
Правовая база для обмена информацией между налоговыми органами
Отмена договорных льгот привела к увеличению фискальной нагрузки на трансграничные операции. При выплате доходов контрагентам из недружественных стран российская организация обязана удержать налог у источника по нормам НК РФ:
Дивиденды иностранной компании — 15% (согласно ст. 284 НК РФ)
Проценты и роялти — 25%
Базовая ставка налога на прибыль организаций — 25%, она же применяется к доходам иностранных компаний через постоянные представительства
Механизм зачета иностранного налога формально сохранен, поскольку соответствующие статьи СИДН не были приостановлены Указом № 585. Однако на практике для 38 стран его применение крайне затруднено: иностранные государства зачастую отказываются признавать российские налоги, удержанные сверх прежних лимитов СИДН, что приводит к фактическому двойному обложению.
Для физических лиц с 2025 года действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ: 13% (до 2,4 млн руб.), 15% (2,4–5 млн руб.), 18% (5–20 млн руб.), 20% (20–50 млн руб.) и 22% (свыше 50 млн руб.). С 2026 года эта шкала распространяется также на граждан стран ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов и лиц, работающих по патенту.
Действующие СИДН с дружественными юрисдикциями
Россия сохраняет и развивает сеть полноценных налоговых соглашений с дружественными государствами. Ключевые направления по состоянию на 1 января 2026 года:
ЕАЭС и СНГ: Беларусь, Казахстан, Киргизия, Азербайджан, Армения, Узбекистан, Таджикистан
Азия: Китай, Индия, Вьетнам, Таиланд, Индонезия, Монголия. С 1 января 2026 года применяется новый СИДН с Малайзией
Ближний Восток: с 1 января 2026 года вступило в силу полноценное соглашение с ОАЭ, распространяющееся на частные компании и физлиц. Действуют соглашения с Оманом, Сирией, Саудовской Аравией
Латинская Америка: Бразилия, Аргентина, Венесуэла, Мексика, Чили
Особые территории: Абхазия
Ключевые рекомендации бизнесу на 2026 год:
Провести аудит холдинговых структур — владение через Кипр, Люксембург и иные недружественные юрисдикции ведет к прямым финансовым потерям. Рассмотреть перенос центров владения в ОАЭ или российские специальные административные районы
Заблаговременно готовить документы о фактическом праве на доход для применения новых СИДН с ОАЭ и Малайзией
Вести строгий учет дней пребывания сотрудников в РФ для корректного применения прогрессивной шкалы НДФЛ
