В Налоговый кодекс РФ планируется внести изменения, расширяющие полномочия налоговых органов по контролю цен в сделках при импорте товаров из стран ЕАЭС. Как сообщает ТеДо | ПроНалоги. TaxPro, текста законопроекта пока нет в открытом доступе, поэтому окончательные параметры инициативы станут понятны после его публикации.
Почему вопрос стал актуальным
По данным источника, в последние годы объем импорта из ЕАЭС вырос, причем заметную долю в нем занимает малый и средний бизнес. Законодатели считают, что часть участников рынка занижает налоговые обязательства при ввозе товаров, что и стало поводом для разработки нового инструмента контроля.
При импорте из ЕАЭС таможенные пошлины не взимаются, однако НДС уплачивает сам импортер, в том числе если он освобожден от НДС по операциям на внутреннем рынке, например применяет УСН в пределах установленных лимитов. В отличие от поставок из третьих стран, администрирование такого НДС ведут не таможенные органы, а налоговые, поскольку внутри ЕАЭС действует единое таможенное пространство без таможенного оформления.
Какие ограничения есть у действующего контроля
Сейчас налоговые органы могут анализировать цены главным образом в крупных контролируемых сделках между взаимозависимыми лицами и приравненными к ним категориями. Кроме того, с 2026 года станет возможен контроль сделок между независимыми лицами, если ставка налога на прибыль у контрагента не превышает 15%, а объем операций превышает 120 млн рублей.
В менее крупных сделках между взаимозависимыми лицами, которые не признаются контролируемыми, инспекции могут проверять корректность формирования налоговой базы, в том числе оценивать отклонение цены от рыночного уровня в рамках статьи 54.1 НК РФ. Однако сложившаяся судебная практика, как отмечает источник, в основном требует многократного отклонения цены, чтобы говорить о нарушении этой нормы.
На практике это означает, что значительная часть импортных сделок из ЕАЭС остается вне эффективного контроля. Дополнительно проблему усугубляет то, что налоговая проверка — длительная и ресурсоемкая процедура, тогда как число импортеров из сегмента МСП велико, а потенциальные суммы доначислений по каждой операции часто невелики.
Какой механизм предлагают
По информации, появившейся в прессе, поправки не ограничатся формальным предоставлением налоговым органам нового полномочия. Предполагается, что будет закреплен отдельный механизм контроля: заявленную цену товара, которая служит базой для исчисления НДС, станут сопоставлять с ценовым интервалом, установленным Правительством РФ для каждого вида товара.
Такой подход должен автоматизировать контроль и расширить охват операций. Вместе с тем у бизнеса могут возникнуть вопросы к качеству ценовых интервалов: насколько они смогут учитывать индивидуальные характеристики продукции, условия поставки и иные особенности конкретного товара.
Налоговые последствия для импортеров
Если по итогам такого контроля будет доначислен импортный НДС, компании на стандартных ставках 22% и 10% потенциально смогут заявить эту сумму к вычету. Для налогоплательщиков без права на вычет — в частности, неплательщиков НДС или тех, кто применяет ставки 5% или 7%, — доначисление превратится в дополнительный расход.
Источник также обращает внимание, что внедряемый механизм СПОТ уже должен обеспечить фактическую уплату платежей при импорте: без их предварительного внесения ввоз товаров на территорию РФ будет невозможен. Новый порядок, в свою очередь, будет направлен именно на контроль достаточности такой уплаты.
Когда ждать изменений
По оценке ТеДо | ПроНалоги. TaxPro, вступление законопроекта в силу ожидается с 1 января 2027 года. До публикации официального текста участникам ВЭД стоит учитывать общий вектор регулирования: контроль импортного НДС по поставкам из ЕАЭС, вероятно, станет более формализованным и технологичным.
