Минфин России выпустил разъяснения по спорной ситуации, связанной с уплатой НДС с авансов, полученных по государственным контрактам, которые длятся более года и подлежат казначейскому сопровождению. Позиция ведомства изложена в письме Минфина РФ от 26.01.2026 г. № 03-07-11/462, которое цитирует Бухгалтерия.ру.
Суть спорной ситуации
С обращением в Минфин выступила организация, реализующая национальные проекты. Заключенный ею контракт разделен на два этапа — проектирование и строительство. Лимиты на строительную часть заведены на лицевые счета, однако подрядчик не может ими воспользоваться до получения положительного заключения экспертизы: заказчик санкционирует расходы позже.
Налоговая при проверках расценивает указанные лимиты как авансовый платеж, хотя фактически у организации отсутствует право распоряжаться этими средствами. Это создает обязанность по начислению НДС с сумм, которыми подрядчик не может воспользоваться.
Позиция Минфина
Чиновники подчеркнули, что согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, включая НДС, путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в установленный срок.
Порядок исчисления и уплаты НДС не зависит от того, может ли подрядчик фактически использовать полученные лимиты или они заблокированы до прохождения экспертизы.
Специалисты Минфина указали, что положения Налогового кодекса не определяют источники, за счет которых налогоплательщик исполняет обязанность по уплате налогов. Таким образом, блокировка средств на казначейских счетах не освобождает от обязанности начислить и уплатить НДС с авансов.
Минфин также отметил, что вопросы порядка расходования средств, находящихся под казначейским сопровождением, не входят в компетенцию налогового департамента и относятся к ведению Казначейства России. Налогоплательщику, оказавшемуся в подобной ситуации и не имеющему доступа к зарезервированным средствам, рекомендуется:
отдельно урегулировать вопрос доступа к средствам с органом казначейства;
учитывать, что обязанность по НДС возникает вне зависимости от фактической возможности распоряжаться лимитами;
при необходимости использовать собственные средства для уплаты налога до момента санкционирования расходов заказчиком.
